Текущий статус соглашения РФ-Италия в 2026 году: что приостановлено и что действует
Если коротко: «бумага» жива, но половина её статей не работает, причём теперь уже с двух сторон.
8 августа 2023 года Президент РФ подписал указ № 585, приостановивший конкретные положения соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 странами. Италия в этом списке. Заморозка затронула налогообложение дивидендов, процентов, роялти, доходов от недвижимости, прироста капитала, доходов от работы по найму и вознаграждений членов советов директоров.
До недавнего времени Италия молчала. Это создавало неприятную асимметрию: формально с итальянской стороны льготы по договору ещё «дышали», но российская сторона их уже не признавала. В 2026 году эта неопределённость закончилась: Италия отреагировала симметрично, направила РФ официальное уведомление и опубликовала решение в Gazzetta Ufficiale. С итальянской стороны приостановлены статьи 5–23 и 25 конвенции, а также часть дополнительного протокола.
Что осталось работать? Зачёт уплаченных налогов (статья 24 в число приостановленных не попала), обмен налоговой информацией, тай-брейк-правила определения резидентства, положения о персональном охвате. На практике это значит, что договор как «рамка» жив, но льготных ставок у источника по дивидендам, процентам и роялти больше нет ни в одной из юрисдикций.
Итог для релоканта в 2026 году: льготные 5–10% по дивидендам, пониженные ставки по процентам и роялти выключены с обеих сторон. Считать налоги придётся по «домашним» правилам каждой страны: по российскому НК для нерезидентов и по итальянскому TUIR.
Кто считается налоговым резидентом: правила 183 дней в РФ и Италии
Чтобы понять, кому и сколько вы должны, начните с резидентства. И первое, что нужно усвоить: паспорт здесь ни при чём.
Россия. Налоговый резидент РФ, тот, кто находился на территории страны 183 дня и более за 12 идущих подряд месяцев. Уехали в Милан в феврале, к августу вы уже нерезидент по большинству трактовок ФНС.
Италия. С 2024 года правило стало точнее: вы налоговый резидент Италии, если за календарный год (то есть 183 дня, а в високосный, 184) выполняется хотя бы одно из условий:
- обычное место жительства в Италии;
- центр личных и семейных связей в Италии;
- физическое присутствие в стране, включая части дня;
- регистрация в Anagrafe (реестре населения коммуны).
Последний пункт коварен: прилетели утром в Милан, вечером улетели, день засчитан. А регистрация в коммуне работает почти как «налоговая печать»: пока вы в реестре, итальянская налоговая считает вас своим.
И тут возникает классическая ловушка: можно одновременно считаться резидентом обеих стран. Положения о тай-брейк-правилах из договора формально остаются в силе, но без работающего механизма устранения двойного обложения по конкретному виду дохода польза от них ограниченная.
Совет: с первого месяца переезда фиксируйте даты въезда-выезда (билеты, штампы, чеки), регистрацию в comune, договор аренды, школу детей, врача. Это ваше досье в споре с любой из двух налоговых.
Шаг 1: Определите свой налоговый статус и источники дохода
Возьмите таблицу и распишите доходы по четырём столбцам, не по двум.
| Доход | Страна источника | Где вы работали физически | Налог уже удержан? |
|---|---|---|---|
| Зарплата от итальянского работодателя | Италия | Италия | да |
| Удалёнка на российскую компанию | РФ | Италия | часто да |
| Фриланс через P.IVA | обычно Италия | Италия | зависит от режима |
| Дивиденды российской компании | РФ | неважно | да, у источника |
| Дивиденды итальянской компании | Италия | неважно | да, у источника |
| Аренда квартиры в Москве | РФ | неважно | агент или сам |
Ключевая мысль: страна клиента ≠ страна налогообложения. Если вы с ноутбуком в Турине делаете проект для московской компании, итальянская резиденция вытягивает этот доход в IRPEF независимо от того, откуда пришли деньги.
Что сделать на этом шаге:
- Посчитайте дни. Если в РФ были меньше 183 дней, вы нерезидент РФ.
- Зарегистрируйтесь в Anagrafe и получите codice fiscale.
- Соберите справки 2-НДФЛ за прошлые годы из России.
- К каждому доходу подпишите три метки: «страна источника», «страна резидентства», «налог уже удержан».
Шаг 2: Рассчитайте налоги по ставкам каждой страны (НДФЛ vs IRPEF)
Без соглашения работают внутренние ставки. Разберём три типичных случая.
Случай А: дивиденды от российской компании
Вы, резидент Италии, держите акции «Лукойла». Раньше по договору налог у источника в РФ составлял 5–10%. Теперь, 15% (стандартная российская ставка для нерезидентов по дивидендам).
Дальше эти же дивиденды попадают под итальянский налог. Дивиденды, распределяемые иностранным юрлицом и не выплачиваемые через итальянского посредника, включаются в декларацию (брутто, без учёта удержанного иностранного налога) и облагаются по фиксированной ставке 26%.
Пример по деньгам. Дивиденды €10 000 (по курсу €1 = 82,72 ₽ это 827 200 ₽):
- В России удержат 15%, €1 500, или 124 080 ₽.
- В Италии, 26%, €2 600, или 215 072 ₽.
- Итого без зачёта, 41% совокупной нагрузки, около 339 152 ₽ с €10 000.
Случай Б: зарплата от итальянского работодателя
Здесь проще: вы нерезидент РФ, российская ФНС вашу итальянскую зарплату не трогает. Платите только IRPEF по прогрессивной шкале плюс региональные и муниципальные надбавки.
| Доход | Ставка IRPEF | В рублях по курсу €1 = 82,72 ₽ |
|---|---|---|
| до €28 000 | 23% | до 2 316 160 ₽ |
| €28 001 – €50 000 | 35% | до 4 136 000 ₽ |
| свыше €50 000 | 43% | свыше 4 136 000 ₽ |
Грубый расчёт для €40 000 в год: €28 000 × 23% + €12 000 × 35% = €6 440 + €4 200 = €10 640, или 880 140 ₽. Плюс местные надбавки, в Милане, Риме, Болонье итог будет отличаться на 1–3 процентных пункта.
Случай В: фриланс на российских клиентов
Резидент Италии, P.IVA не открыта, договоры с российскими заказчиками. С точки зрения Италии, это мировой доход, IRPEF по полной. С точки зрения РФ, если клиент платит как физлицу-нерезиденту, теоретически 30% НДФЛ. Если вы самозанятый (НПД), то 6% с юрлиц.
Отдельная история, удалёнка на российскую организацию из Италии. С 2024 года ФНС применяет к таким доходам специальные правила: 13% (15% с превышения 5 млн ₽ в год) на уровне источника, независимо от вашего резидентства,, но при условии, что договор оформлен как дистанционная работа.
Совет: для фриланса откройте итальянское P.IVA в режиме regime forfettario (5% первые 5 лет при доходе до €85 000). Это часто выгоднее, чем платить 30% в РФ и IRPEF в Италии.
Шаг 3: Примените механизм зачёта налогов и подготовьте документы
Это самый недооценённый шаг. Даже при заморозке договора зачёт уплаченного за рубежом налога никто не отменял, он прописан во внутреннем законодательстве обеих стран, а статья 24 конвенции в число приостановленных не попала.
Италия (TUIR, статья 165). При двойном налогообложении одного и того же дохода физлицо-резидент Италии вправе зачесть уплаченные за рубежом налоги. Условия жёсткие: иностранный налог должен быть «окончательным и уплаченным», расчёт ведётся по странам и по категориям доходов, всё отражается в декларации. Зачёт не может превышать долю IRPEF, приходящуюся на иностранный доход.
Россия (НК РФ, статья 232). Для резидентов РФ зачёт возможен только при наличии действующего договора по соответствующему виду дохода. После приостановки договора с Италией это пространство сузилось, но для отдельных видов доходов вариант сохраняется.
Что должно быть в досье:
| Документ | Зачем |
|---|---|
| Certificato di residenza fiscale (CRF) | Подтверждает итальянское резидентство для российских банков и налоговой |
| Modello Redditi PF | Итальянская декларация со строкой о foreign tax credit |
| Подтверждение уплаты налога в РФ (справка налогового агента, платёжка) | Основание для зачёта в Италии |
| Перевод присяжным переводчиком + апостиль | Без этого Agenzia delle Entrate не примет |
Важно: возврат итальянского налога у источника обычно нужно запросить в течение 48 месяцев с даты выплаты. Потом срок считается истёкшим и возврат не производится. Не тяните.
Что сделать прямо сейчас:
- Закажите CRF в Agenzia delle Entrate (онлайн через личный кабинет).
- Соберите все 2-НДФЛ за 2023–2025 годы.
- Найдите commercialista, специализирующегося на трансграничном налогообложении (не любой подойдёт, нужен именно с опытом по России).
Типичные ошибки релокантов и риски двойного обложения в 2026 году
Ошибка 1. «Я просто не скажу итальянцам про московскую квартиру». Италия требует декларировать зарубежные активы в форме RW (мониторинг). Штраф, от 3% до 15% стоимости актива за каждый год недекларирования. По квартире за 8 млн ₽ это 240 000 – 1 200 000 ₽ за каждый «забытый» год.
Ошибка 2. Игнорирование Anagrafe. Без регистрации не получить codice fiscale, не открыть банковский счёт, не подписать договор аренды. И налогово это серая зона: формально вы не резидент, фактически живёте в стране, Agenzia delle Entrate такие случаи раскручивает по косвенным признакам (аренда, школа, врач, расходы по карте).
Ошибка 3. Применение «старых» льготных ставок. Некоторые до сих пор пишут брокеру с просьбой удержать 5% по дивидендам. Не работает, теперь уже с обеих сторон. Внутренние ставки в РФ (15%) и в Италии (26%) применяются полностью, льгот по конвенции по дивидендам, процентам и роялти больше нет.
Ошибка 4. Расчёт на полный зачёт. Устранение двойного обложения через договор применяется только к видам доходов, прямо упомянутым в нём. Если положение по конкретному доходу приостановлено, договорный механизм по этой категории не действует. Зачёт работает только через внутренние нормы, TUIR в Италии и НК РФ в России. И не всегда покрывает разницу полностью: если в Италии 26%, а в РФ удержали 15%, зачесть в Италии можно не больше суммы итальянского налога на этот же доход.
Ошибка 5. Перевод денег без документального следа. Любой банковский перевод свыше €12 500 из РФ в Италию вызывает запрос Banca d’Italia об источнике средств. Готовьте справки 2-НДФЛ, выписки, договоры заранее, иначе деньги могут «зависнуть» в комплаенсе на месяцы.
FAQ: ответы на частые вопросы о налогах РФ-Италия
Договор полностью отменён или только приостановлен? Приостановлен с обеих сторон. РФ, с августа 2023 года, Италия, с марта 2026 года. Приостановка не прекращает договор, но делает приостановленные статьи недействующими на неопределённый срок. Теоретически они могут «ожить» при политическом потеплении.
Можно ли вернуть переплаченный налог в Италии? Частично, да. Нерезиденты при определённых условиях вправе требовать возмещение до 11/26 удержанного налога с дивидендов при доказательстве фактического налогообложения этих дивидендов в стране резидентства получателя. Заявление подаётся в Agenzia delle Entrate, срок, 48 месяцев.
Что с фрилансом на P.IVA в forfettario? Самый чистый вариант. 5% первые 5 лет (при выручке до €85 000), затем 15%. В России, ничего, если вы нерезидент РФ и работаете не на российские источники по трудовому договору.
Нужно ли уведомлять ФНС об итальянском счёте? Если вы ещё резидент РФ, да, в течение месяца с открытия плюс ежегодный отчёт о движении средств. Если уже нерезидент и провели в РФ менее 183 дней за календарный год, обязанность не возникает.
А что с пенсиями из РФ? Российская пенсия облагается в Италии как обычный доход по IRPEF. Российский НДФЛ с неё не взимается (она не входит в налоговую базу по НК РФ).
Действуют ли правила обмена налоговой информацией? Формально, да, статья об обмене информацией в число приостановленных не попала. На практике обмен с РФ сильно замедлился, но рассчитывать на «невидимость» не стоит: банковский комплаенс CRS в Италии работает в обычном режиме.
Что делать, если я уже год живу в Италии без оформления? Идите к commercialista и готовьте декларации за прошлый период. Механизм Ravvedimento operoso позволяет добровольно раскрыть доходы и существенно снизить штрафы, чем раньше, тем дешевле. После начала проверки этот вариант уже не работает.
