Налоги ИП (ENI) в Португалии 2026: гид для фрилансера

Кто такой ENI и зачем это фрилансеру

Представьте: вы переехали в Лиссабон, нашли двух зарубежных клиентов на удалёнку и через пару месяцев получаете первое письмо от местного банка. Просят документы о происхождении средств. И тут выясняется, что просто получать переводы на португальскую карту без открытой деятельности, плохая идея.

ENI (Empresário em Nome Individual), это местный аналог нашего ИП. Физлицо, которое официально ведёт коммерческую деятельность от своего имени. Отдельного юрлица нет, вы и бизнес, одно целое, отвечаете всем имуществом.

Регистрироваться пора, когда:

появился регулярный доход от услуг (даже от одного клиента);
клиент просит инвойс с NIF и указанием вашей деятельности;
планируете жить в стране больше 183 дней в году и становитесь налоговым резидентом.

Формально открыть деятельность нужно до выставления первого инвойса и получения первой оплаты. Задним числом того же месяца ещё можно, но затягивать не стоит: штрафы за незадекларированный доход начинаются от нескольких сотен евро, а при систематических нарушениях доходят до тысяч.

Отдельная история, граждане стран вне ЕС (включая РФ) без португальского адреса. Для получения NIF и открытия деятельности вам обязательно нужен налоговый представитель (Representante Fiscal), это прямое требование Autoridade Tributária. Без его подписи и адреса регистрацию просто не проведут.

Совет от знакомого бухгалтера: если сомневаетесь, нужен вам этот статус или нет, откройте деятельность в первый же месяц после первого инвойса. Закрыть её потом бесплатно, а вот доказывать задним числом, что вы «просто получали подарки от друзей», удовольствие сомнительное.

Упрощённый режим: суть и лимиты

Есть два способа считать налоги: regime simplificado (упрощёнка) и contabilidade organizada (полноценная бухгалтерия с учётом всех расходов). Для большинства фрилансеров с оборотом до 200 000 евро в год упрощёнка выгоднее и проще.

Как это работает: по статье 31 CIRS для услуг применяется коэффициент 0,75. То есть государство считает, что 25% вашего дохода, это условные расходы (аренда, оборудование, интернет), а оставшиеся 75% облагаются подоходным налогом. Никаких чеков собирать не нужно, всё усредняется.

Ключевые пороги на 2026 год, которые надо помнить наизусть:

Порог	Сумма в год	Что даёт
Освобождение от НДС (ст. 53 CIVA)	€15 000	Не начисляете 23% сверху на инвойсы
Освобождение от удержания у источника (ст. 101 CIRS)	€15 000	Португальские клиенты платят вам полную сумму
Верхняя граница упрощёнки	€200 000	Дальше только полноценная бухгалтерия

Пороги подняли с €14 500 до €15 000 с 1 января 2025 года законом о госбюджете (Orçamento do Estado para 2025), и на 2026 эта планка сохраняется.

Работаете на себя и принимаете оплату из России? Разница снижает комиссию за приём платежей до 0,5% по СБП — подключается к ЮKassa за 10 минут.

Важный нюанс про €15 000: считается суммарный оборот за календарный год. Если в декабре вы пробили планку на 200 евро, со следующего года придётся начислять IVA всем клиентам и уведомить налоговую об изменении деятельности в течение 15 дней.

Верхняя граница в €200 000, это красная линия: как только пересекли, система автоматически переводит вас на contabilidade organizada, где без сертифицированного бухгалтера (TOC/CC) уже не обойтись. Если ваш доход приближается к €180 000, начинайте искать бухгалтера заранее, перенастройка учёта занимает недели.

Ставки IRS и как считается база

Португальский подоходный налог, прогрессивный, восемь ступеней от 13% до 48% (ст. 68 CIRS). Считается не со всего дохода, а с той самой базы 75%.

Разберём на живом примере. Допустим, фрилансер-разработчик заработал за год 30 000 евро:

Налоговая база: 30 000 × 0,75 = 22 500 евро
К этой сумме применяются прогрессивные ставки по ступеням
Итоговый IRS выходит примерно 3 800 – 4 200 евро в год, в зависимости от вычетов на семью, здоровье и жильё

Отдельная история, программа IFICI (её ещё называют NHR 2.0), введённая законом 82-C/2023. Классический статус NHR со ставкой 20% для новых заявителей закрыт с 2026 года. Взамен работает IFICI: та же ставка 20% IRS, но только для узкого списка научных и высокотехнологичных профессий. Обычному копирайтеру, дизайнеру или маркетологу под неё не попасть. Разработчикам иногда удаётся, но нужно подтверждать соответствие критериям через работодателя или профильную организацию, входящую в утверждённый перечень.

Что делать прямо сейчас: прикиньте свой годовой доход и посчитайте базу с коэффициентом 0,75. Если получается больше 25 000 евро налогооблагаемой суммы, имеет смысл заранее откладывать 20-25% каждого поступления на отдельный счёт.

Соцстрахование в Португалии, отдельная песня, которую многие новички не замечают, а потом получают сюрприз. Ставка для самозанятых, 21,4%, но начисляется не со всего дохода.

База считается так: берут ваш средний ежемесячный доход за предыдущий квартал, умножают на 70% (для услуг) и от этой суммы уже платите 21,4%. Каждые три месяца Segurança Social пересчитывает базу автоматически, вы получаете уведомление с новой суммой.

Хорошие новости для новичков: первые 12 месяцев после открытия деятельности взносы платить не нужно. Совсем. Это огромное преимущество, которое надо использовать грамотно.

Дальше несколько сценариев:

Доход небольшой или отсутствует: минимальный платёж, €20 в месяц. Ниже опуститься нельзя.
Стабильный доход 2 000 евро в месяц: база, 1 400 евро, взнос, примерно 300 евро/месяц.
Доход 5 000 евро в месяц: взнос вырастает до 750 евро/месяц и выше.

Ключевой момент, о котором забывают: декларация подаётся каждый квартал (declaração trimestral) даже при нулевом доходе. Дедлайны, до конца января, апреля, июля и октября. Если не подать вовремя, система начислит взносы автоматически по прошлым показателям и добавит штраф. Плюс раз в год идёт годовая сверка: если реальный доход отличается от расчётного больше чем на 25% в любую сторону, база корректируется.

Практический лайфхак: не тратьте все деньги льготного года. Отложите хотя бы 15% дохода на отдельный счёт, когда закончатся 12 месяцев отсрочки, взносы прилетят сразу с расчётной базой по последнему кварталу.

НДС для фрилансера

С IVA всё зависит от того, где ваши клиенты и сколько вы зарабатываете.

Стандартная ставка НДС на континенте, 23%. На Мадейре, 22%, на Азорах, 16%. Пока оборот меньше €15 000 в год, вы освобождены от IVA полностью по статье 53 CIVA: не начисляете его в инвойсах, не подаёте квартальные декларации.

Как только пробиваете порог, начинается взрослая жизнь:

в течение 15 дней подаёте declaração de alterações через Portal das Finanças;
начисляете 23% сверх стоимости услуг в каждом инвойсе португальским и частным клиентам;
ежеквартально подаёте Declaração Periódica do IVA (не путать с Modelo 3, это годовая декларация IRS);
перечисляете собранный НДС в казну за минусом уплаченного вами IVA по расходам.

Отдельная тема, клиенты из других стран ЕС. Если у вашего заказчика есть валидный VAT-номер в системе VIES, вы выставляете счёт без португальского IVA (действует reverse charge, налог платит клиент у себя). Для клиентов вне ЕС (США, Великобритания, ОАЭ) IVA тоже не начисляется, услуги считаются экспортом. Но и в том, и в другом случае эти операции всё равно отражаются в отчётности, «нет IVA» не значит «нет декларации».

Modelo 3, это годовая декларация подоходного налога, подаётся с 1 апреля по 30 июня следующего года через Portal das Finanças.

Пошаговая регистрация

Порядок действий для гражданина России или другой страны вне ЕС:

Получить NIF (налоговый номер). Без португальского ВНЖ вам обязательно нужен налоговый представитель (Representante Fiscal), это законодательное требование для нерезидентов ЕС, без него NIF просто не выдадут. Услуга у местных бухгалтеров стоит 150–300 евро в год.
Открыть банковский счёт в португальском банке. Millennium, ActivoBank, Novo Banco охотно работают с фрилансерами.
Зарегистрировать деятельность на portaldasfinancas.gov.pt через раздел Serviços → Atividade → Início de Atividade. Выбираете код CIRS/CAE (для IT обычно 62010, для копирайтеров, код из таблицы ст. 151 CIRS), режим налогообложения (regime simplificado), ожидаемый годовой оборот.
Встать на учёт в Segurança Social, данные передаются между ведомствами автоматически через тот же портал финансов.
Настроить выставление инвойсов через сертифицированную программу (Moloni, InvoiceXpress, Vendus) или напрямую через Portal das Finanças, если оборот меньше €15 000, в этом случае можно пользоваться бесплатной системой Recibos Verdes прямо на портале.

Вся процедура занимает 1–2 дня, если документы в порядке. С представителем и переводами, до недели.

При заполнении графы «ожидаемый оборот»: если только начинаете и не уверены в цифрах, разумно указать сумму ниже €15 000. Это избавит от преждевременной регистрации плательщиком IVA. Скорректировать прогноз потом несложно.

Календарь и типичные ошибки

Ключевые даты, которые стоит забить в календарь на весь 2026:

Месяц	Что делать
Январь, апрель, июль, октябрь	Квартальная декларация IVA (до 20 числа) + declaração trimestral в Segurança Social (до конца месяца)
Февраль	Годовое подтверждение доходов для Segurança Social
Апрель – июнь	Подача Modelo 3 (IRS) за предыдущий год
Июль, август	Первый платёж IRS по уведомлению
Ежемесячно, до 20 числа	Взнос в Segurança Social

Топ-5 ошибок, на которых спотыкаются приехавшие:

Не открывают деятельность, надеясь «проскочить» на переводах от друзей.
Забывают про €15 000 порога IVA и в декабре внезапно должны государству тысячи евро.
Не подают квартальную declaração trimestral в SS при нулевом доходе, система начисляет взносы автоматически по последним показателям, плюс штраф.
Тратят все деньги в льготный год по соцвзносам и потом не могут закрыть первый счёт.
Путают Modelo 3 (годовой IRS) с квартальными декларациями IVA.
Используют личную карту для бизнес-расходов и потом не могут разделить траты.

Возьмите бухгалтера на первый год за 60–100 евро в месяц. Он подаст все декларации, объяснит уведомления с Portal das Finanças и сэкономит вам куда больше, чем стоит сам.