Что такое КИК и почему PT PMA под неё попадает

Представьте: вы открыли на Бали виллу-гестхаус или digital-агентство, оформили всё через PT PMA (Perseroan Terbatas Penanaman Modal Asing) и радостно живёте в Чангу. А потом друг за флэт-уайтом спрашивает: «Ты в ФНС-то уведомление подал?». И вы понимаете, что где-то в Москве уже тикает счётчик штрафов.

Индонезийская PT PMA, это местное ООО с иностранным участием. С точки зрения российского законодательства это классическая иностранная организация. А если вы налоговый резидент РФ и владеете такой компанией, она автоматически становится контролируемой иностранной компанией (КИК) по правилам ст. 25.13 НК РФ.

Минимальный оплаченный капитал для регистрации PT PMA через портал OSS, 10 000 000 000 IDR (10 миллиардов рупий, что при текущем курсе составляет порядка нескольких десятков миллионов рублей). Сумма не бутафорская, и налоговая на активы такого масштаба смотрит с прицельным интересом. Отсчёт «жизни» КИК начинается с даты внесения вас в реестр акционеров через OSS, зафиксируйте её сразу, от неё пойдут все сроки.

Кто обязан уведомлять ФНС: критерии резидентства и контроля

Здесь два вопроса, которые надо себе честно задать.

Первый: резидент ли я РФ? Если вы провели в России 183 дня и больше в течение 12 месяцев подряд, да, резидент. Многие релоканты уверены: «уехал на Бали, всё, я больше не должен России ничего». Это опасное заблуждение первого года: любые командировки, визиты к родителям и «залёты в Москву на пару недель» суммируются.

Второй: являюсь ли я контролирующим лицом? По правилам ФНС достаточно одного из условий:

доля участия более 25% единолично;
доля более 10%, если суммарно резиденты РФ владеют более 50% компании.

То есть если вы с двумя друзьями-москвичами открыли PT PMA пополам-пополам-пополам, каждый попадает под определение контролирующего лица, даже с долей 33,3%.

Контроль может быть и фактическим: если вы влияете на решения через договор, доверенность или родственников-номиналов, это тоже считается. Схемы «оформлю на индонезийца, а сам порулю через банковскую доверенность» ФНС видит насквозь, особенно после того, как Индонезия окончательно закрепилась вне «чёрного списка» юрисдикций (приказ ФНС от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@) и обмен информацией идёт по каналам CRS.

Сроки подачи уведомлений об участии и о КИК в 2026

Тут важно не путать два разных документа.

Nimatica · разработка сайтовСамый красивый сайт в вашей нише. Спорим?Проектируем и собираем сайты и сервисы под ключ.Перейти на nimatica.com

Уведомление об участии подаётся один раз, при возникновении или изменении доли. Срок, 3 месяца с даты регистрации PT PMA в OSS или с даты покупки доли. Зарегистрировали компанию 15 января 2026, крайний срок 15 апреля 2026.

Уведомление о КИК подаётся ежегодно, до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором признаётся прибыль. Важно: прибыль КИК за финансовый 2024 год признаётся доходом контролирующего лица в 2026 году, а уведомление подаётся до 30 апреля 2026.

Документ	Форма (КНД)	Срок	Основание
Об участии в иностранной организации	1120411	3 месяца с даты регистрации / изменения доли	п. 3 ст. 25.14 НК РФ
О КИК	1120416	Ежегодно до 30 апреля	п. 2 ст. 25.14 НК РФ

Практический совет: поставьте напоминание в календаре на 1 марта и 1 апреля. Индонезийский бухгалтер редко торопится с финалом отчётности, и в конце апреля вы будете нервно писать ему в WhatsApp «bro, laporan keuangan sudah?».

Как рассчитать прибыль КИК и когда платить НДФЛ

Прибыль считается по данным финансовой отчётности индонезийской компании, это отчёт по стандартам PSAK (Laporan Keuangan), подписанный местным бухгалтером, а при обороте свыше установленных порогов, заверенный аудитором.

Дальше идёт пересчёт в рубли по среднему курсу ЦБ за отчётный период. Пример: PT PMA заработала за отчётный год чистой прибыли, которая после пересчёта в рубли превысила порог освобождения в 10 млн ₽, тогда возникает обязанность по НДФЛ.

Ставка НДФЛ применяется в порядке, установленном НК РФ для доходов в виде прибыли КИК. Налог платится с прибыли, приходящейся на вашу долю: если у вас 50% в компании с прибылью 14 млн ₽, ваша база, 7 млн ₽.

Индонезийский корпоративный налог, уплаченный самой PT PMA, можно зачесть при расчёте российского НДФЛ на основании ст. 232 НК РФ и Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Индонезией. Для зачёта нужна справка от индонезийской налоговой (DJP, Direktorat Jenderal Pajak) с апостилем и нотариальным переводом. Получение такой справки занимает 1–2 месяца, планируйте заранее.

Освобождения от налога: активные компании и порог 10 млн ₽

Хорошая новость: далеко не всегда придётся платить.

Освобождение №1, порог прибыли. Если прибыль компании составляет менее 10 000 000 ₽ в год, НДФЛ платить не нужно. Но, внимание, уведомление о КИК и финансовую отчётность подавать всё равно обязательно. Многие на этом попадают: «Прибыли ноль, значит и подавать нечего». Нет, подавать надо, иначе, штраф.

Освобождение №2, активная компания (ст. 25.13-1 НК РФ). Если ваша PT PMA ведёт реальную операционную деятельность (гестхаус, кафе, серф-школа, разработка), а пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи долей) составляют не более 20% в общей структуре доходов, компания признаётся активной. Прибыль такой КИК освобождается от НДФЛ полностью, но освобождение надо заявить и подтвердить документами.

Освобождение №3, эффективная ставка налогообложения. Работает, если страна регистрации обменивается налоговой информацией с РФ. Индонезия не входит в чёрный список ФНС (приказ от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@), обмен есть. Если эффективная ставка налога на прибыль в Индонезии составляет не менее 75% от средневзвешенной российской, освобождение применяется. В большинстве случаев условие для PT PMA выполняется.

Для большинства владельцев небольших PT PMA спасает именно статус активной компании, идеально подходит для гестхаусов, кафе, IT-студий и агентств.

Штрафы за неуведомление и типичные ошибки владельцев PT PMA

Цифры суровые:

за несвоевременное или недостоверное уведомление о КИК, 500 000 ₽ за каждую компанию (п. 1 ст. 129.6 НК РФ);
за непредставление финансовой отчётности КИК, ещё 500 000 ₽ (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);
за неподачу уведомления об участии, 50 000 ₽ за каждую иностранную организацию (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

То есть тихое молчание в течение года по одной PT PMA может стоить больше миллиона рублей.

Типичные ошибки, которые встречаются у знакомых на Бали:

«Я же уехал, значит не резидент», а по факту прилетал в Москву дважды по два месяца, и резидентство сохранилось.
Оформили компанию на жену-нерезидента, но контролируют счета сами, фактический контроль ФНС определит по банковским доверенностям и подписантам.
Не подали уведомление об участии в первые 3 месяца, потом пытаются подать вместе с ежегодным уведомлением о КИК. Штраф уже начислен.
Прибыль ниже 10 млн ₽, «ничего подавать не буду», обязанность подавать уведомление и отчётность никуда не делась, штраф прилетит именно за молчание.
Отчётность на индонезийском без перевода, ФНС не примет, нужен нотариально заверенный перевод.
Расчёт на Golden Visa как на «щит». С конца 2023 года Индонезия развернула программу «Золотой визы», 5 лет резидентства при инвестициях от 2,5 млн USD в PT PMA. Красивая штука, но статус индонезийского резидента-инвестора сам по себе не освобождает от российских обязательств, пока вы налоговый резидент РФ.

Есть и хорошая практика: если сами заметили просрочку и подали до того, как налоговая прислала требование, штраф иногда снижают через смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ). Молчать до последнего, плохая стратегия.

Пошаговый чек-лист: документы, форма и подача через ЛК ФНС

Собрал по шагам, как это делают знакомые предприниматели с Бали.

Шаг 1. Проверьте резидентство. Посчитайте дни в России за 12 месяцев. Если меньше 183, обязанности платить НДФЛ по прибыли КИК нет. Но уведомление о КИК резиденты подают всё равно, если контролируют компанию (норма о контроле шире, чем про НДФЛ).

Шаг 2. Соберите пакет документов:

свидетельство о регистрации PT PMA (Akta Pendirian и NIB из OSS);
устав (Anggaran Dasar);
финансовая отчётность за отчётный год (Laporan Keuangan, баланс, отчёт о прибылях и убытках);
аудиторское заключение, если было;
индонезийская налоговая декларация SPT Tahunan;
расчёт эффективной ставки налогообложения (если заявляете это освобождение);
документ, подтверждающий вашу долю (Daftar Pemegang Saham).

Шаг 3. Переведите документы. Нужен нотариальный перевод на русский. В Джакарте и Денпасаре есть присяжные переводчики (penerjemah tersumpah), заверение можно сделать в консульстве РФ.

Шаг 4. Заполните форму. Для уведомления об участии, форма по КНД 1120411. Для ежегодного уведомления о КИК, форма по КНД 1120416. Обе доступны в личном кабинете налогоплательщика.

Шаг 5. Подайте через ЛК ФНС. Внутри личного кабинета физлица можно бесплатно выпустить усиленную неквалифицированную электронную подпись, её достаточно для подписания уведомлений. Если предпочитаете бумагу, отправляйте заказным письмом с описью в свою инспекцию по месту прописки.

Шаг 6. Сохраните квитанцию. Скриншоты, PDF-подтверждения о приёме, всё держите в облаке. Если через 2–3 года придёт запрос, вы должны будете показать факт своевременной подачи.

Один практический совет напоследок: если PT PMA у вас всерьёз и надолго, найдите российского налогового консультанта, специализирующегося на релокантах в Юго-Восточной Азии. Разовая консультация за 15–25 тысяч рублей окупится многократно на фоне возможного штрафа в миллион.