Двойное налогообложение РФ и Армения: как не платить дважды

Соглашение между РФ и Арменией: что регулирует и кого касается

Представьте: вы переехали в Ереван в начале 2025-го, продолжаете работать на московскую компанию, плюс сдаёте квартиру в Питере. К декабрю в голове каша. С какой зарплаты платить в Армении? А что с арендой? А российская налоговая вообще в курсе, что вы уехали?

Хорошая новость: есть документ, который всё это разруливает. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения от 28 декабря 1996 года. Действует до сих пор, никто его не приостанавливал и не денонсировал (в отличие от соглашений с рядом стран ЕС).

Что именно регулирует этот договор:

• кто из двух государств имеет право облагать конкретный вид дохода
• какие пониженные ставки применяются у источника выплаты (дивиденды, проценты, роялти)
• как засчитывается налог, уплаченный в одной стране, при расчёте обязательств в другой
• какие документы доказывают ваше резидентство

Касается это всех, кто получает доходы одновременно из РФ и Армении или просто переехал и хочет понять, кому теперь платить. Не важно, гражданин вы России, Армении или вообще третьей страны: соглашение применяется по принципу резидентства, а не паспорта.

Совет: скачайте текст договора с сайта Минфина РФ и сохраните в облако. Когда будете спорить с бухгалтером работодателя или ереванским налоговым инспектором, ссылка на конкретную статью работает лучше любых объяснений.

Как определяется налоговое резидентство в России и Армении

Здесь всё держится на двух датах в календаре.

В России правило простое: если вы провели в стране 183 дня и больше за 12 месяцев подряд, вы резидент. Меньше, нет. Считаются физические дни на территории РФ, отсчёт идёт по штампам в загранпаспорте.

В Армении логика похожая, но с нюансом. Согласно статье 25 Налогового кодекса Республики Армения, физлицо признаётся резидентом, если провело в стране 183 дня или больше в течение календарного года, либо если в Армении находится его «центр жизненных интересов», семья, основное жильё, бизнес.

Бывает, что человек формально подпадает под определение резидента сразу двух стран. Например, прожил в Армении 200 дней, но семья и квартира остались в Москве. На такой случай в самом соглашении прописаны «разрывные» правила: сначала смотрят, где постоянное жильё, потом центр жизненных интересов, потом гражданство.

Что делать на практике: в первый же месяц после переезда заведите табличку с датами пересечения границы. К концу года вы точно будете знать свой статус и сможете заказать справку о резидентстве в нужной стране. В Армении её выдаёт Комитет государственных доходов, в России, налоговая по месту учёта.

Какие доходы и по каким ставкам облагаются в каждой стране

Тут начинается самое интересное. Разберём по видам дохода.

Зарплата от армянского работодателя. Облагается в Армении подоходным налогом по фиксированной ставке 20% (статья 150 НК РА). Работодатель удерживает сам, до вас деньги доходят уже чистыми.

Зарплата от российского работодателя. С 2025 года для удалёнщиков-нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13% (и 15% с суммы свыше 5 млн рублей в год). Раньше нерезиденты платили 30%, теперь правила уравняли, это закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года. Работодатель удерживает налог в России.

Доходы по договорам ГПХ с российскими заказчиками. С 1 января 2025-го они тоже облагаются в РФ по ставке 13/15%, при условии, что вы используете российскую инфраструктуру (домены, серверы) или получаете оплату на российский счёт.

Дивиденды. Если армянская компания платит вам дивиденды как иностранному гражданину, ставка в Армении 5%. Если российская компания платит резиденту Армении, по соглашению применяется льгота: 5% у источника при доле участия от 25% и вложении эквивалента не менее 40 000 долларов США (по текущему курсу это около 2 934 400 рублей), 10% во всех остальных случаях.

Проценты по займам и роялти. По договору применяется ставка 10% в стране источника.

Аренда недвижимости. Доход от сдачи квартиры в России облагается только в России. Доход от сдачи жилья в Ереване, только в Армении. Тут двойного налогообложения в принципе не возникает, но декларировать всё равно придётся в стране резидентства.

Что делать: выпишите на листок все свои источники дохода и напротив каждого пометьте страну удержания. Половина проблем решается уже на этом этапе.

Механизм зачёта налога: пошаговая инструкция и документы

Когда один и тот же доход всё-таки попадает под налог в обеих странах, работает механизм зачёта. Логика такая: вы платите в стране-источнике, а вторая страна засчитывает уплаченное при расчёте своих обязательств.

Допустим, вы налоговый резидент Армении и получили дивиденды от российской компании. В России с вас удержали 10%. В Армении вы декларируете эти дивиденды как иностранный доход, но из суммы армянского налога вычитаете то, что уже отдали в РФ.

Пошагово это выглядит так:

1. Получаете доход и налог удерживается у источника (или платите его самостоятельно).
2. Запрашиваете у плательщика или налогового органа документ, подтверждающий уплату: справка 2-НДФЛ от российского работодателя, выписка от брокера, платёжное поручение от арендатора-юрлица.
3. Делаете нотариально заверенный перевод на армянский (или русский, для подачи в РФ).
4. При подаче годовой декларации прикладываете эти документы и заявляете сумму к зачёту.
5. Налоговая проверяет и либо засчитывает, либо возвращает с вопросами.

Главный совет: не тяните с переводами до последнего дня. Хороший нотариус в Ереване делает за пару дней, но в апреле очереди вырастают как грибы после дождя.

Типичные ситуации релокантов: зарплата, фриланс, дивиденды, аренда

Несколько живых сценариев.

Айтишник на удалёнке. Работает на московского работодателя, живёт в Ереване с марта. К концу года провёл в Армении больше 183 дней. Российский работодатель удерживает НДФЛ 13%. В Армении айтишник подаёт декларацию, указывает зарплату как иностранный доход и засчитывает уплаченный в РФ налог. Если в Армении расчётный налог получился больше, доплачивает разницу.

Фрилансер с зарубежными заказчиками. Работает с европейскими клиентами, получает деньги на армянский счёт. Никаких связей с РФ нет, регистрируется в Армении как индивидуальный предприниматель (микропредпринимательство до 24 миллионов драм в год, то есть примерно 4 800 000 рублей, без налогов на оборот, но с обязанностью платить социальные взносы).

Получатель дивидендов от ООО в РФ. Стал резидентом Армении, владеет долей в российской компании. Компания при выплате удерживает 10% (или 5% при условиях соглашения). В Армении декларирует, засчитывает, добивает разницу до 5%, если она вообще есть.

Арендодатель квартиры в Москве. Сдаёт через самозанятость, платит 4% в России. В Армении этот доход декларирует как информационный, двойного налога не будет, потому что недвижимость облагается только в стране её нахождения.

Совет: если ситуация хоть немного сложнее «одна зарплата от одного работодателя», сходите на консультацию к армянскому налоговому консультанту. Час стоит примерно 20 000 драм (около 4 000 рублей), а спасает от ошибок на сотни тысяч.

Сроки подачи деклараций и штрафы за ошибки

С 2025 года в Армении заработал второй этап всеобщего декларирования. По итогам 2024 налогового периода декларацию обязаны подать все наёмные работники, включая иностранцев со статусом резидента. Срок, до 1 мая следующего года. Подача, через личный кабинет на сайте Комитета государственных доходов.

В России декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, налог уплачивается до 15 июля.

За опоздание и недоплату:

• В Армении штраф за непредставление декларации в срок, фиксированная сумма плюс пени за каждый день просрочки от суммы недоимки.
• В РФ непредставление 3-НДФЛ, 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 рублей, максимум 30% от суммы.

Что сделать сейчас: поставьте в календаре два напоминания, 1 апреля (готовим документы для Армении) и 15 апреля (готовим для России). Этого зазора хватит, чтобы успеть и с переводами, и с очередями у нотариусов.

Частые ошибки и практические советы для релокантов из РФ в Армению

Что чаще всего идёт не так:

• Забывают пересчитать статус резидентства. Уехали в июле, к концу года в РФ провели 190 дней, значит, остались российским резидентом, и применяются другие правила.
• Не запрашивают справку о резидентстве заранее. В Армении её делают около 10 рабочих дней, иногда дольше.
• Платят налог дважды от паники. Сначала отдают в РФ, потом ещё раз в Армении, и не пользуются зачётом, потому что не знают, что он есть.
• Игнорируют доходы от российских брокерских счетов. Брокер удерживает налог по российским правилам, но для Армении это всё равно ваш иностранный доход, его нужно декларировать.
• Используют устаревшие формы деклараций. Армянские формы периодически обновляются, скачивайте только с официального сайта.

И последнее. Соглашение работает в вашу пользу, но только если вы сами этим пользуетесь. Налоговая ни одной из стран не будет проактивно сообщать: «А знаете, вы переплатили, заберите 80 000 рублей». Это ваша зона ответственности.

Заведите отдельную папку (физическую или в облаке) под названием «Налоги 2025», складывайте туда каждую справку, каждый платёжный документ и каждый перевод. К весне 2026-го вы скажете себе спасибо.