Двойное налогообложение РФ–Армения 2026: статус соглашения

Текущий статус соглашения между Россией и Арменией в 2026 году

Звонит знакомый из Еревана: «Слушай, мне ФНС письмо прислала, говорит, доплати НДФЛ за прошлый год». А он уже полтора года живёт в Армении, налоги платит здесь. Знакомая ситуация?

Хорошая новость: соглашение от 28 декабря 1996 года между правительствами РФ и Республики Армения по имеющимся данным продолжает действовать в 2026 году. Россия его не приостанавливала и не денонсировала, в отличие от договорённостей с рядом западных стран.

То есть документ работает в полном объёме. Зачёт уплаченных сумм возможен, ставки по дивидендам, процентам и роялти применяются по льготным правилам соглашения.

Что делать прямо сейчас: сохраните себе текст договора (он есть на сайте ФНС и Комитета госдоходов Армении) и закладку с письмом Минфина РФ от 2022 года, где подтверждается действие документа. Эти бумаги пригодятся, если придётся объясняться с инспектором.

Какие налоги покрывает договор и кого касается

Соглашение охватывает не всё подряд. Конкретно речь о:

• НДФЛ в России и подоходном налоге в Армении
• налоге на прибыль организаций
• налоге на имущество (для физлиц и компаний)

Под действие подпадают резиденты обеих стран: физические лица, ИП и юрлица. Но соглашение само по себе ничего не делает автоматически, его нужно применять через подачу документов.

Совет: перед любой крупной сделкой (продажа квартиры, выплата дивидендов, закрытие ИП) сверяйтесь со статьями 6–22 договора. Там расписано буквально по каждому виду дохода.

Как понять, чьим налоговым резидентом вы стали

Это главный вопрос, от которого зависит всё остальное. Правила в обеих странах схожи, но есть нюансы.

Россия: резидентом считается тот, кто провёл в РФ 183 дня и более за календарный год. Период отсчитывают с 1 января по 31 декабря.

Армения: статус получает человек, который 183 дня и более находился на территории РА за любые 12 следующих подряд месяцев, начинающихся или заканчивающихся в налоговом году. Формулировка чуть гибче российской.

Что если по обоим критериям вы резидент? Тогда статья 4 соглашения вводит «тай-брейк» правила. Применяются по очереди:

1. Где постоянное жильё (квартира в собственности или долгосрочная аренда).
2. Где центр жизненных интересов: семья, бизнес, счета.
3. Где обычно проживаете.
4. Гражданство.
5. По взаимной договорённости компетентных органов.

Реальный пример: Артём переехал в Гюмри в марте 2024 года, снял квартиру на год, перевёз жену и ребёнка. В РФ остался кот у мамы и неработающее ИП. По первым двум пунктам он явный резидент Армении, и даже если в РФ он провёл 100 дней, статус определяется именно так.

Действие: заведите гугл-таблицу с датами всех въездов-выездов. Штампы в паспорте плюс справки о пересечении границы (их выдаёт погранслужба ФСБ через Госуслуги), ваш главный аргумент в споре с ФНС.

Пошаговая инструкция: как применить СИДН на практике

Допустим, вы уже фактически живёте в Ереване, работаете удалённо на российского работодателя или получаете доход из РФ. Алгоритм такой.

Шаг 1. Получите сертификат налогового резидентства Армении

Заявление подаётся в Комитет государственных доходов РА. Можно лично, можно через представителя по доверенности.

Что готовите:

• паспорт + ВНЖ или регистрация
• договор аренды или документ о собственности
• справка о работе в Армении или о доходах
• заполненное заявление по форме КГД

Срок выдачи: ориентировочно до 20 рабочих дней. Госпошлина символическая, порядка 3000 драм (около 600 рублей по текущему курсу: 1 AMD ≈ 0,20 RUB).

Шаг 2. Сообщите работодателю или брокеру в РФ

Если зарплату или дивиденды платит российская компания, она удерживает налог как налоговый агент. Передайте бухгалтерии сертификат с апостилем и нотариальным переводом на русский. С этого момента удержание идёт по ставкам соглашения или вовсе прекращается (если доход облагается только в Армении).

Шаг 3. Подайте декларацию в Армении

Подоходный налог для физлиц-резидентов в Армении в последние годы, плоская ставка 20% (уточняйте актуальное значение на дату декларации). По режиму микропредприятия (оборот до 24 млн драм, это примерно 4,8 млн рублей по текущему курсу) ставка может составлять около 5% с оборота, по упрощёнке, около 5% с оборота торговли или 3,5% по услугам.

Шаг 4. Если налог уже удержан в РФ, зачёт в Армении

Прикладываете к армянской декларации:

• справку 2-НДФЛ или подтверждение удержания
• перевод документа на армянский или английский
• расчёт зачёта

Армянская инспекция вычтет уплаченное в РФ из суммы к доплате. Если в России удержали больше, чем должны были по соглашению, излишек возвращается через ФНС по заявлению (форма КНД 1150063).

Чек-лист на холодильник: сертификат, перевод, апостиль, передача работодателю, декларация в КГД, зачёт. Шесть пунктов, и вы спите спокойно.

Что меняется в 2026 году: на что обратить внимание

Сам текст договора не правится, но окружающая инфраструктура меняется.

Минфин РФ с 2026 года последовательно ужесточает контроль за нерезидентами, которые продолжают получать доходы из России. ФНС сверяет данные с банками, погранслужбой и работодателями автоматически.

Ключевые моменты для релоканта:

• Ставка НДФЛ для нерезидентов РФ по трудовым доходам от российского работодателя, по сообщениям, унифицируется с резидентской прогрессивной шкалой (по последним поправкам, диапазон примерно 13–22%), если работа выполняется дистанционно. Это касается и тех, кто живёт в Ереване. Точные ставки и сроки вступления уточняйте по актуальной редакции НК РФ.
• Валютный контроль: уведомление об открытии счёта в армянском банке подавать в ФНС РФ обязательно, если вы пока остаётесь валютным резидентом РФ (то есть гражданин, проведший в стране более 183 дней за год).
• Армения в 2026 году ввела электронное декларирование для всех физлиц с зарубежными доходами. Дедлайн, ориентировочно 20 апреля года, следующего за отчётным.
• CRS-обмен между странами действует, информация о счетах ходит туда-сюда. Скрыть армянский счёт от ФНС или российский от КГД не получится.

Действие до конца года: проверьте, какой у вас статус по обеим странам за 2025-й, и спрогнозируйте 2026-й. Если набегает «двойной» резидент, заранее собирайте доказательства центра жизненных интересов.

Частые ошибки и реальные кейсы

Кейс 1. «Я же ИП в России, плачу 6% УСН, мне ничего не надо»

Надо. УСН, по мнению ряда специалистов, не покрывается соглашением, поскольку это не аналог налога на прибыль. Армянская инспекция может потребовать обложить тот же доход своими 5% оборотных или 20% подоходным. Решение: либо закрывать ИП в РФ и регистрировать ЧП в Армении, либо очень аккуратно строить структуру.

Кейс 2. «Получил сертификат и забыл про ФНС»

Сертификат сам по себе ничего не сообщает российской инспекции. Если у вас был статус резидента РФ и доходы оттуда, декларацию 3-НДФЛ за переходный год подать всё равно нужно до 30 апреля, указав смену статуса.

Кейс 3. Продажа квартиры в Москве, живя в Ереване

Доход от недвижимости в РФ облагается в РФ по статье 13 соглашения. Для нерезидента стандартная ставка, 30%. Освобождение по сроку владения (как правило, свыше 5 лет) с 2019 года доступно и нерезидентам, однако если льгота не применима, ставка 30% сохраняется. Армения этот доход обложит ещё раз, но зачтёт уплаченное в РФ.

Кейс 4. Дивиденды от ООО

Российская компания платит дивиденды учредителю-резиденту Армении. Со справкой о резидентстве удержание идёт по льготной ставке соглашения. По тексту СИДН пониженная ставка обычно составляет 5% при выполнении условия о минимальной сумме инвестиций в капитал (по разным источникам, порядка 40 000 USD, это около 2,9 млн рублей по текущему курсу), иначе, 10%. Точные пороги и формулировки сверяйте с действующей редакцией статьи 10 соглашения. Без справки удержат 15% как нерезиденту.

Главная ошибка всех релокантов: тянуть с документами до получения первого письма из инспекции. Соберите сертификат, переводы и справки заранее. Налоговая разбирается быстрее, когда вы приходите с папкой, а не с растерянным «а я не знал».