Preduzetnik в Сербии для россиянина: налоги и отчётность

Что такое Preduzetnik и чем отличается от ООО в Сербии

Представьте: вы переехали в Белград, нашли пару клиентов на удалёнке и хотите легально получать деньги на сербский счёт. Открывать DOO (это местное ООО) ради фриланса слишком громоздко: нужен уставный капитал, директор, бухгалтер. Поэтому большинство русских айтишников, дизайнеров и консультантов выбирают форму самозанятого предпринимателя.

По-сербски это preduzetnik. По сути ИП: физлицо, которое ведёт бизнес от своего имени и отвечает по долгам всем имуществом.

Ключевая разница с DOO:

Россиянину с ВНЖ (boravak) форма ИП в целом доступна без серьёзных ограничений. Туристу с одним загранпаспортом, как правило, нет: для регистрации в APR нужен либо сербский ЈМБГ (для резидентов), либо хотя бы временное пребывание.

Совет: если планируете работать в одиночку и оборот не превысит 6 миллионов динаров в год (≈ 4,38 млн ₽), чаще всего удобнее ИП. С наймом большой команды и инвесторами стоит подумать про DOO.

Регистрация Preduzetnik: пошаговый порядок для россиянина

Регистрация идёт через Агентство хозяйственных реестров, APR. Всё делается за один визит или онлайн через приложение eAPR, если у вас есть сербский квалифицированный электронный сертификат.

Что понадобится:

• ВНЖ (boravišna dozvola) либо подтверждение того, что вы в процессе его получения
• Загранпаспорт
• Сербский ЈМБГ или EBS (идентификатор иностранца)
• Адрес для регистрации бизнеса (можно домашний)
• Подобранный код деятельности (šifra delatnosti) по сербскому ОКВЭДу
• Название фирмы

Порядок действий:

1. Выбираете код деятельности. Для IT-фриланса чаще всего берут 6201 (программирование) или 6202 (консалтинг). Можно указать только один основной, но фактически работать в смежных направлениях.
2. Подаёте заявку JRPPS в APR. Бумажная форма обойдётся примерно в 1600 RSD (≈ 1170 ₽), электронная немного дешевле.
3. Открываете расчётный счёт в любом сербском банке: Raiffeisen, OTP, Banca Intesa. Понадобится решение APR о регистрации.
4. Встаёте на учёт в налоговой (Poreska uprava). Это обязательный шаг для выбора режима налогообложения. Подаёте форму PPDG-1R в течение 15 дней после получения решения APR.
5. Подключаете электронную подпись через канцеларию MUP или Привредну комору. Без неё не сдать отчёты в систему ePorezi.

Сроки. APR обычно отвечает за 1–3 рабочих дня. Счёт в банке открывают неделю-полторы. Электронный сертификат, по отзывам, чаще всего делается в день обращения.

Подводный камень. Если у вас белый ВНЖ по основанию «воссоединение семьи» или «учёба», право на самостоятельный бизнес может быть ограничено. Проверяйте основание boravkа перед подачей заявления, иначе придётся менять статус.

Совет. Заранее запишитесь на ЈМБГ через MUP по месту жительства, очередь иногда тянется 2–3 недели и тормозит весь процесс.

Налоговые режимы: паушальный налог vs реальные доходы

Это главный выбор, от которого зависит, будете вы платить условные 30 тысяч динаров (≈ 21 900 ₽) в месяц или вести полноценные книги.

Паушал (paušalno oporezivanje)

Налоговая сама определяет фиксированную сумму налога и взносов на месяц. Считается на основе кода деятельности, города, стажа и предполагаемого дохода. Доходы и расходы внутри лимита, как правило, не контролируются.

Лимит для этого режима: 6 000 000 RSD выручки в год (≈ 4,38 млн ₽). Превысили хотя бы на динар, со следующего года переводят на реальные доходы.

Кому подходит: фрилансерам, программистам, репетиторам, консультантам без больших расходов на материалы.

Примерные суммы паушала в Белграде в 2026 году для IT-кода 6201 (по открытым данным консультантов; точная цифра определяется налоговой индивидуально):

• Начинающий частник: 35 000–45 000 RSD в месяц (≈ 25 550–32 850 ₽)
• С опытом и хорошим ожидаемым доходом: 60 000–90 000 RSD (≈ 43 800–65 700 ₽)

В Новом Саде и Нише суммы, по отзывам, ниже примерно на 15–25%, в маленьких городах ещё дешевле. Это часто и есть причина, по которой айтишники регистрируются не в столице.

Самооподнование (vođenje knjiga)

Платите 10% налога на чистую прибыль плюс взносы (про них дальше). Чистая прибыль это доходы минус подтверждённые расходы.

Кому подходит: тем, у кого выручка выше 6 млн RSD или большие реальные затраты, например закупка оборудования, аренда офиса, субподрядчики.

Что выбрать. Если вы один и пишете код для зарубежного клиента, паушал почти всегда выгоднее. Для агентства с фрилансерами на субподряде стоит считать через книги.

Заявление о паушале подаётся вместе с PPDG-1R при регистрации. Сменить режим можно с 1 января, подав заявление до 31 октября предыдущего года.

Обязательные взносы: пенсия, медицина и размеры выплат

Главная фишка для тех, кто привык к российской «упрощёнке 6%»: в Сербии налог и социальные платежи это разные вещи. На паушале они уже сложены в одну квитанцию, в реальном режиме вы платите их отдельно.

Структура обязательных социальных платежей для самозанятого:

• Пенсионные взносы (PIO): 24% от налогооблагаемой базы
• Медицинское страхование (RFZO): 10,3%
• Страхование по безработице: 0,75%

Минимальная база на 2026 год, около 40 000 RSD в месяц (≈ 29 200 ₽), максимальная, около 573 470 RSD (≈ 418 600 ₽). То есть даже если вы заработали ноль, минимум платить придётся.

Грубо: минимальный месячный взнос на «реальном» режиме составит около 14 000 RSD (≈ 10 220 ₽), не считая 10% подоходного.

На паушале для среднего IT-частника в Белграде из 40 000 RSD (≈ 29 200 ₽) ежемесячного платежа примерно 28 000–30 000 RSD (≈ 20 440–21 900 ₽) приходится именно на социалку, остальное идёт в виде налога.

Бонус, о котором забывают. Оплачивая взносы, вы автоматически получаете сербскую медицинскую книжку (zdravstvena knjižica) и стаж для пенсии. Это легальный путь к карточке RFZO без покупки частной страховки, которая может стоить порядка 500 EUR (≈ 42 590 ₽) в год.

Совет. Откройте отдельный накопительный счёт и перечисляйте туда сразу 35–40% от каждого поступления. Сербская налоговая шутить не любит, штрафы и пеня за просрочку начисляются автоматически.

Отчётность и бухгалтерия: что сдавать и когда

Сразу скажу: даже на паушале совсем без отчётности не получится. Но объём в разы меньше, чем у DOO.

Если вы на паушале

• KPO, книга оборота. Записываете каждое поступление денег: дата, сумма, плательщик. Ведётся в Excel или в простой тетради, сдавать никуда не надо, но при проверке предъявляете.
• Ежемесячная оплата налогов и взносов до 15 числа следующего месяца. Реквизиты приходят в систему ePorezi.
• Годовая декларация PPDG-1S до 15 марта за прошлый год. Простая форма, заполняется онлайн.

Если вы на реальных доходах

Тут уже без бухгалтера сложно:

• Двойная бухгалтерия по сербским стандартам
• Ежемесячная оплата авансов по налогу
• Декларация PPDG-1S до 15 апреля
• Финансовый отчёт в APR до 30 июня
• НДС-декларации, если оборот превысил 8 млн RSD (≈ 5,84 млн ₽) в год

Если работаете с НДС (PDV)

Регистрация плательщика PDV обязательна при выручке свыше 8 миллионов динаров (≈ 5,84 млн ₽) за 12 месяцев. Стандартная ставка, 20%. На паушале можно остаться, но придётся каждый месяц сдавать форму PPPDV.

Сколько стоит бухгалтер. Сопровождение паушального ИП в Белграде обходится примерно в 50–80 EUR в месяц (≈ 4 260–6 815 ₽). Для реального режима, порядка 150–250 EUR (≈ 12 780–21 295 ₽).

Совет напоследок. Не пытайтесь сдавать декларации сами в первый год, даже если вы на паушале. Заплатите ~60 EUR (≈ 5 110 ₽) бухгалтеру и получите спокойствие: он подскажет про кварто-резерв на КЭП, про то, что больничный самозанятому, по общему правилу, положен только после 3 месяцев взносов, и про десяток других мелочей, которые в гугле не найдёшь.