Открыть Partita IVA в Италии для россиянина: пошагово 2026

Когда без Partita IVA в Италии уже не обойтись

Сижу в баре в Тренто, пью капучино, и приятель из Москвы пишет: «Слушай, мне итальянский клиент предложил контракт на полгода, как мне ему счёт выставить?» Вот тут разговор и начинается.

Partita IVA, это итальянский налоговый идентификатор для тех, кто работает на себя: программистов, консультантов, дизайнеров, владельцев мастерских и магазинов, репетиторов. По сути, она заменяет российское ИП и самозанятость в одном флаконе, но с более жёсткими бухгалтерскими обязанностями.

Когда без неё уже нельзя:

• Вы оказываете услуги дороже €5 000 в год одному заказчику или сотрудничество длится свыше 30 дней
• Деятельность носит регулярный и систематический характер (даже на €300 в месяц годами, это уже бизнес в глазах налоговой)
• Открываете магазин, кафе, агроусадьбу, мастерскую
• Сдаёте недвижимость в краткосрочную аренду как бизнес-модель
• Хотите легально принимать оплату на итальянский счёт от клиентов из любой страны

Разовая подработка на €200, проданная картина или гонорар за лекцию могут пройти через prestazione occasionale, это «случайная услуга» с лимитом €5 000 от одного плательщика в год. Всё, что выше или системно, требует регистрации.

Налоговая в Италии давно научилась читать банковские выписки. Регулярные поступления от одного источника без Partita IVA, почти гарантия проверки в течение пары лет.

Что нужно россиянину до старта: ВНЖ и codice fiscale

Без легального статуса в Италии регистрация невозможна. Туристическая виза по Шенгену не годится, она вообще не даёт права работать. Подходят:

• Permesso di soggiorno по любому основанию: воссоединение семьи, учёба с правом на работу, работа по найму, lavoro autonomo
• Виза для lavoro autonomo, отдельная категория для самостоятельной профессиональной, ремесленной или коммерческой деятельности. ВНЖ по ней выдают максимум на 2 года, продление подаётся в Questura минимум за 60 дней до окончания срока
• ВНЖ цифрового кочевника (введён в 2026 году, доступен россиянам при подтверждении удалённого контракта и дохода от €28 000 в год)
• Гражданство ЕС или долгосрочный резидентский ВНЖ

С 2022 года консульства Италии в РФ работают ограниченно, поэтому большинство получают разрешение уже на месте: въезд по национальной визе D, затем в течение 8 дней подача заявления на permesso в Questura.

Codice fiscale (налоговый код, аналог ИНН) выдают бесплатно в Agenzia delle Entrate по паспорту и визе. У налоговой даже есть мини-гид для иностранцев на русском языке, стоит скачать перед визитом. Без codice fiscale в Италии не открыть ни счёт, ни сим-карту, ни договор аренды.

⚠️ Скрытая ловушка с резидентством. Льготный режим forfettario доступен только налоговым резидентам Италии, то есть тем, кто провёл здесь больше 183 дней в году и/или сместил сюда центр жизненных интересов. Если Вы только приехали и формально ещё резидент РФ, открыть Partita IVA можно, но на forfettario рассчитывать рано, налоговая может задним числом перевести Вас в ordinario.

Шаги 1–3: код ATECO, режим налогообложения и форма деятельности

Шаг 1. Выбираем код ATECO

С 1 января 2025 года в Италии действует обновлённая классификация ATECO 2025, операционно её начали применять с 1 апреля 2025 года. От кода зависит коэффициент прибыльности в льготном режиме и размер взносов в пенсионную кассу, это не формальность.

Примеры популярных у релокантов кодов:

Коэффициент означает: налоговая считает, что именно такая доля Вашей выручки, это прибыль, остальное условно идёт на «расходы», даже если у Вас их нет. Чем ниже коэффициент, тем меньше налог.

Шаг 2. Выбираем налоговый режим

Два варианта: regime forfettario (упрощённый) и regime ordinario (общий). Подробное сравнение ниже, но новичкам без больших реальных расходов почти всегда выгоднее первый.

Шаг 3. Решаем, как оформиться

• Libero professionista, свободный профессионал без записи в реестр предприятий. Подходит программистам, переводчикам, консультантам, дизайнерам. Не требует Camera di Commercio.
• Ditta individuale / impresa individuale, индивидуальное предприятие. Для коммерции, ремесла, торговли, общепита. Обязательна регистрация в Camera di Commercio.
• SRL (общество с ограниченной ответственностью), если планируется команда, инвесторы, оборот свыше €200 000. Бухгалтерия другого уровня и нотариус на старте от €1 500.

Шаги 4–6: Agenzia delle Entrate, INPS и Camera di Commercio

Шаг 4. Заявление в Налоговую (Agenzia delle Entrate)

Для физлица без записи в реестр предприятий подаётся форма AA9/12. Сделать это нужно в течение 30 дней с даты фактического начала деятельности, иначе штраф от €250.

В заявлении указываете:

• Личные данные и codice fiscale
• Код ATECO
• Дату начала деятельности
• Адрес ведения деятельности (домашний или офис)
• Выбранный налоговый режим

Подать можно лично в отделении, через PEC (сертифицированную электронную почту) или через commercialista как уполномоченного посредника. Номер Partita IVA присваивают в течение 24–48 часов, иногда сразу на приёме.

Шаг 5. Регистрация в INPS (пенсионный фонд)

Взносы платят все, без исключений. Варианты кассы:

• Gestione Separata, для большинства фрилансеров без профессиональной палаты. Ставка в 2026 году около 26,07% от налогооблагаемого дохода
• Gestione Artigiani / Commercianti, для ремесленников и торговцев. Фиксированный минимум около €4 200 в год плюс процент с дохода сверх минимума (даже если оборот нулевой)
• Профессиональные кассы, Inarcassa для инженеров и архитекторов, Cassa Forense для адвокатов, ENPAP для психологов и т.д. Ставки и минимумы у каждой свои

Шаг 6. Camera di Commercio (только для коммерции и ремесла)

Торговая палата нужна, если Вы открываете коммерческую или ремесленную деятельность: магазин, мастерскую, кафе, ремонт техники, барбершоп. Чистым фрилансерам (программисты, переводчики, консультанты, маркетологи) этот шаг не нужен.

Регистрация, около €120–200 разовый сбор плюс ежегодный взнос €53–120 в зависимости от региона и оборота. Запись делается через систему ComUnica одним пакетом с Agenzia delle Entrate.

Налоги и взносы в 2026: forfettario против ordinario

Главный вопрос, который мучает всех релокантов. Разложу по полочкам.

Regime forfettario

Самый выгодный режим для старта в 2026 году. Условия входа:

• Годовой доход не должен превышать €85 000 (около 7 031 000 ₽ по курсу 82,72 ₽ за евро). Если ATECO несколько, доходы суммируются
• При превышении €100 000 (примерно 8 272 000 ₽) Вы вылетаете из режима немедленно, в том же году, а не со следующего
• Расходы на сотрудников и подрядчиков не выше €20 000 в год
• Нельзя владеть долей более 50% в SRL с похожим ATECO
• Нужно быть налоговым резидентом Италии (или резидентом ЕС/ЕЭЗ с ≥75% дохода из Италии)

Ставка налога: 15% от налогооблагаемой базы. Для новых предприятий первые 5 лет, 5%, при условии что за предыдущие 3 года Вы не вели ту же деятельность в Италии и это не «переупаковка» наёмной работы у того же бывшего работодателя.

Налогооблагаемая база = доход × коэффициент прибыльности по ATECO − уплаченные взносы INPS.

Пример для ИТ-консультанта с кодом 62.20.10:

• Доход за год: €50 000
• Коэффициент 67% → база €33 500
• Взносы INPS (26,07% от базы): около €8 700
• База для налога: €33 500 − €8 700 = €24 800
• Налог 5% (первые 5 лет) = €1 240

Итого на руки: ≈ €40 000 из €50 000 валовых, то есть около 3 308 800 ₽. Ставка 15% в этом же сценарии даст налог €3 720, чистыми останется около €37 500.

Regime ordinario

Включается автоматически при превышении лимита или если Вы выбрали его сознательно (например, из-за большого вычета НДС на оборудование). Здесь прогрессивная шкала IRPEF в 2026 году:

• До €28 000: 23%
• €28 000–50 000: 35%
• Свыше €50 000: 43%

Плюс региональные и муниципальные надбавки 1,5–3,5%, плюс НДС 22% (в forfettario НДС не выставляется и не платится, что сразу делает Ваши счета на 22% «дешевле» для клиентов-физлиц).

Что выбрать: если работаете один, без больших расходов, доход меньше €85 000 и Вы налоговый резидент Италии, forfettario без раздумий. Ordinario имеет смысл при реальных расходах от 40% от выручки или при работе с НДС-клиентами, которые этот НДС зачитывают.

Стоимость открытия, сроки и грабли

Сколько денег готовить

• Открытие через commercialista: €150–400 разово
• Ежемесячное ведение бухгалтерии: €60–150 (forfettario) или €150–400 (ordinario)
• PEC-почта: €5–25 в год (обязательна)
• Электронная подпись (firma digitale): €30–50 разово
• Сервис электронных счетов-фактур (SDI): €30–80 в год, если не включён у бухгалтера
• Camera di Commercio: €120–200 + ежегодный взнос (только для коммерции/ремесла)

Старт обойдётся в €250–700, далее минимум €700–1 800 в год на бухгалтера и обязательные сервисы. По текущему курсу, 58 000–149 000 ₽ в год.

Сроки

• Codice fiscale: 1 день
• Получение номера Partita IVA в Agenzia delle Entrate: 1–3 дня (по закону до 30 дней с момента старта деятельности нужно подать заявление)
• Регистрация в INPS: 5–10 дней
• Camera di Commercio: 10–30 дней

Реально весь процесс укладывается в 2–3 недели, если документы в порядке.

Где спотыкаются россияне

1. Работают «вчёрную» через переводы на иностранный счёт (Wise, Revolut в РФ, Грузия, ОАЭ). Налоговая ловит по банковским запросам и обмену информацией. Штраф, от 120% до 240% неуплаченного налога плюс пени
2. Открывают forfettario, не будучи налоговыми резидентами Италии. Через 1–2 года приходит письмо с пересчётом по ordinario и доплатой
3. Выбирают неправильный ATECO, коэффициент прибыльности оказывается 78% вместо 67%, и налог растёт в 1,5 раза на ровном месте
4. Забывают про электронные счета-фактуры. С 2024 года все, включая forfettario, обязаны выставлять fattura elettronica через систему SDI всем клиентам, включая физлиц
5. Не учитывают взносы INPS при планировании, это не налог, это отдельная статья 26%, и для многих она становится сюрпризом в апреле, когда приходит платёжка
6. Не уведомляют итальянскую налоговую о российских счетах и доходах. Италия облагает мировой доход резидентов. Форма RW в декларации обязательна, штраф за неуказанный счёт, от 3% до 15% его остатка

FAQ: банк, клиенты из РФ, закрытие

Какой банк открыть? Из классики, Intesa Sanpaolo, Unicredit, BPER, BNL. Из необанков, Revolut Business, Qonto, N26 Business, они принимают итальянский налоговый номер и работают полностью онлайн. Совет: держите бизнес-счёт отдельно от личного, налоговая это любит, и Вам самим будет проще считать.

Можно ли работать с клиентами из России? Юридически, да, санкции ЕС не запрещают оказание услуг физлицам и большинству компаний РФ. Запрещены отдельные сектора: оборонка, госструктуры, юридический, аудиторский, налоговый, маркетинговый и ИТ-консалтинг для юрлиц РФ (последнее особенно болезненно для релокантов-айтишников, читайте 8-й санкционный пакет ЕС внимательно). Оплату принимаете на итальянский счёт в евро, прямые SWIFT из санкционных банков РФ не пройдут, работают через посредников в Казахстане, Армении, ОАЭ.

Нужно ли декларировать счета в РФ? Да, форма RW в годовой декларации Modello Redditi. Штраф за неуказанный счёт, от 3% до 15% его остатка, при подозрении на «чёрный список», удваивается.

Как закрыть Partita IVA? Подаёте ту же форму AA9/12, но с пометкой cessazione attività, в течение 30 дней после прекращения. Уведомляете INPS и Camera di Commercio (если были там). Бухгалтер закроет за €100–200. Важно: декларацию за последний год всё равно подавать в обычные сроки.

Что делать прямо сейчас? Найдите русскоязычного или англоговорящего commercialista в Вашем регионе (в Милане, Риме, Болонье, Турине их десятки), запишитесь на консультацию за €50–80, принесите распечатку Ваших ожидаемых доходов и расходов за год. Без живого специалиста на старте легко выбрать неоптимальный код ATECO или потерять право на forfettario из-за тонкости с резидентством, и переплатить тысячи евро за первый год.