Кого коснулись изменения: новые лимиты по УСН с 2026 года
Екатерина владеет небольшим магазином одежды в Саратове, работает на упрощёнке «Доходы» и в декабре 2024-го заметила, что выручка с начала года перевалила за 62 миллиона. Раньше она про НДС не думала, теперь с января 2025-го обязана его начислять.
С 1 января 2025 года все, кто применяет УСН, формально признаны плательщиками НДС по Федеральному закону № 176-ФЗ. Но платить его придётся не всем.
Автоматически освобождены те, чьи доходы за предыдущий или текущий год не превысили 60 млн рублей. Подавать специальное уведомление в инспекцию не нужно, освобождение применяется по умолчанию на основании статьи 145 НК РФ. Это подтвердил Минфин в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.
Если выручка перешагнула 60 миллионов, но осталась в пределах 450 млн, вы остаётесь на упрощёнке, но начинаете работать с НДС по ставкам 5% или 7%, в зависимости от суммы:
| Показатель в 2026 году | Значение |
|---|---|
| Доход для автоматического освобождения от НДС | до 60 млн ₽ |
| Доход для применения ставки НДС 5% | свыше 60 до 250 млн ₽ |
| Доход для применения ставки НДС 7% | свыше 250 до 450 млн ₽ |
| Максимальный доход для сохранения УСН | 450 млн ₽ |
| Остаточная стоимость основных средств | 200 млн ₽ |
| Максимальная средняя численность работников | 130 человек |
Альтернативный вариант, добровольно отказаться от освобождения и применять стандартные ставки 20% или 10%, получив право на входной вычет. Это может быть выгодно, если большинство покупателей, плательщики на ОСНО.
Важное изменение: с 2026 года отменены повышенные ставки УСН 8% и 20%. Действуют только базовые ставки 6% для объекта «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы», при этом регионы могут устанавливать пониженные значения.
Проверьте доход за 2024 год прямо сейчас: если он превысил 60 миллионов, у вас есть обязанность по расчёту НДС с первого квартала 2025-го.
Когда упрощенец обязан платить НДС: три основные ситуации
Первая, превышение порога в 60 млн рублей за прошлый или текущий год. Считается совокупная выручка по всем видам деятельности без учёта расходов. Если доход за 2024 год превысил лимит, обязанность возникает с 1 января 2025 года. Если порог превышен уже в текущем году, освобождение прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пример: доход магазина достиг 61 млн рублей 18 августа. Операции, совершённые до конца августа, проходят без НДС, а с 1 сентября продажи нужно оформлять с выбранной ставкой.
Вторая, добровольный отказ от освобождения. Вы можете подать уведомление в инспекцию и начать работать как плательщик со стандартными ставками, даже если доход меньше лимита. Это имеет смысл, когда ваши контрагенты хотят получить вычет и готовы платить больше за товар или услугу с выделенной суммой НДС.
Третья, операции, по которым обязанность возникает независимо от размера дохода. К ним относятся ввоз товаров в Россию и исполнение обязанностей налогового агента. Если вы импортируете продукцию или арендуете помещение напрямую у муниципалитета, обязанность уплатить НДС возникает независимо от режима налогообложения и размера выручки.
Опасная ситуация: если освобождённый предприниматель сам выставит покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, указанную сумму придётся перечислить в бюджет и отразить в декларации. Не выделяйте налог «для удобства клиента», если у вас нет обязанности его начислять.
С 2025 года компании и ИП с освобождением не обязаны составлять счета-фактуры при обычной реализации. Такое правило действует на основании поправок, внесённых Федеральным законом № 362-ФЗ.
Отследить превышение помогает налоговый учёт в 1С или другой программе. Настройте автоматическое уведомление при приближении к 60 миллионам, чтобы не пропустить момент, и запретите сотрудникам вручную добавлять НДС в документы в период освобождения.
Если бизнес остался в России и оплату вы принимаете через ЮKassa, посмотрите Разницу ставит СБП первым на странице оплаты ЮKassa, и приём денег обходится в 0,5% вместо 3,5% по карте.
Как рассчитать и платить НДС на упрощёнке: ставки и сроки
После утраты освобождения нужно выбрать один из двух вариантов:
Пониженные ставки 5% и 7% применяются без права на вычет входящего НДС. Вы начисляете 5% со всей выручки в диапазоне 60–250 млн или 7% в диапазоне 250–450 млн, но не можете уменьшить эту сумму на налог, уплаченный поставщикам. Входные суммы становятся частью стоимости закупок или расходов.
Стандартные ставки 20% или 10% дают право на вычет. Вы начисляете НДС по полной ставке, но можете уменьшить его на сумму, предъявленную поставщиками в счетах-фактурах. Это выгодно, если у вас много закупок у плательщиков на ОСНО.
| Доход | Ставка НДС | Входной вычет |
|---|---|---|
| До 60 млн руб. | 0% (освобождение) | Не требуется |
| 60–250 млн руб. | 5% | Нет |
| 250–450 млн руб. | 7% | Нет |
| По выбору при любом доходе | 20% или 10% | Да |
Если цена указана без налога, расчёт простой. При стоимости услуг 1 000 000 рублей ставка 5% даст 50 000 рублей, покупатель заплатит 1 050 000 рублей.
Если в договоре уже зафиксирована цена, включающая НДС, применяется расчётная ставка. При ставке 5% из цены 1 000 000 рублей НДС составит 47 619,05 рубля (1 000 000 × 5/105). Выручка без него будет равна 952 380,95 рубля. Если нельзя увеличить цену для клиента, разницу фактически придётся забрать из своей маржи.
Пример: ИП Смирнов заработал за первый квартал 2025 года 18 миллионов (накопленным итогом с начала года, 68 миллионов). Он обязан заплатить 68 000 000 × 5 / 105 = 3 238 095 рублей за весь объём.
Налоговый период составляет квартал. Сумма к уплате делится на три равные части, каждая перечисляется не позднее 28-го числа одного из трёх следующих месяцев. За первый квартал платим равными долями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Реквизиты платежа формируются в личном кабинете налогоплательщика или бухгалтерской программе. КБК для уплаты НДС, 182 1 03 01000 01 1000 110.
Счета-фактуры и декларация по НДС: пошаговая инструкция
Если ваш доход меньше 60 миллионов и вы освобождены от уплаты, выставлять счета-фактуры не требуется. В договоре или накладной укажите: «Без налога (НДС) на основании статьи 145 НК РФ».
Если превысили лимит или отказались от освобождения, порядок такой:
Шаг 1. Зарегистрируйтесь в системе электронного документооборота (ЭДО). С 2025 года счета-фактуры передаются только в электронном виде через операторов, Контур, СБИС, Тензор, Такском. Оформите квалифицированную электронную подпись на руководителя.
Шаг 2. Выставляйте счёт-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1» в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса. Заполняйте все обязательные поля: ИНН, КПП, адрес, наименование товара, ставка, сумма налога.
Шаг 3. Ведите книгу продаж и книгу покупок (если применяете стандартные ставки с вычетом). Это регистры, в которых фиксируются все выставленные и полученные счета-фактуры. Программы учёта формируют их автоматически.
Шаг 4. Подайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За первый квартал срок, 25 апреля 2025 года. Форма декларации подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет на nalog.ru.
Если вы применяете пониженные ставки без вычета, заполнять книгу покупок и раздел 8 декларации не нужно, только разделы 1, 3 и 9. Даже если по итогам квартала сумма к уплате равна нулю, обязанность представить декларацию обычно сохраняется.
Просрочка декларации, штраф от 1000 рублей или 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Не платить опаснее: пени начисляются ежедневно по ключевой ставке Банка России.
Порядок применения НДС налогоплательщиками на УСН разъяснён в методических рекомендациях ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Как работать с контрагентами и сохранить вычеты покупателей
Ваш переход на уплату НДС меняет условия для тех, кто покупает у вас товары или услуги. Покупатели на ОСНО заинтересованы в получении вычета, поскольку могут зачесть предъявленную сумму против своих налоговых обязательств.
Если вы остались ниже лимита и не платите НДС, предупредите постоянных клиентов заранее. Некоторые могут запросить снижение цены, поскольку не смогут зачесть сумму к возмещению.
Если перешли порог и платите по ставке 5% или 7% без вычета, у вас два варианта:
Вариант А. Выставляете счёт-фактуру с выделенной суммой НДС. Покупатель получает право на вычет, вы сохраняете конкурентоспособность. Цена для него не изменится, он зачтёт налог. При этом покупатель вправе принять к вычету именно те 5% или 7%, которые вы указали, а не полные 20%.
Вариант Б. Не выделяете НДС, продаёте дешевле. Это может быть выгодно для клиентов на упрощёнке или патенте, которым вычет не нужен.
Пример: вы продаёте услугу за 100 000 рублей. Если покупатель на ОСНО, выставьте счёт на 100 000 + 5% = 105 000, из которых 5000 он вернёт как вычет. Если покупатель на упрощёнке, можете оставить 100 000 без выделения, ему это выгоднее.
Если применяете стандартную ставку 20% с правом на вычет, собирайте счета-фактуры от всех поставщиков. Без правильно оформленного документа вычет не примут. Проверяйте ИНН, КПП, наличие подписи руководителя или доверенного лица.
До изменения цены отправьте клиентам дополнительное соглашение. В нём лучше прямо прописать:
- цену без налога;
- применяемую ставку;
- итоговую сумму к оплате;
- дату, с которой действуют новые условия;
- порядок изменения цены при смене ставки.
При получении аванса обязательно выставляйте авансовый счёт-фактуру в течение 5 дней, иначе клиент не сможет принять к вычету предоплату.
Работа на маркетплейсах требует отдельного внимания: Wildberries, Ozon и другие площадки выступают посредниками и обязаны удерживать НДС при выплате вознаграждения продавцу. Уточните схему в личном кабинете продавца, там появились новые разделы для работы с налогом на добавленную стоимость.
Что выгоднее: остаться на УСН с НДС или перейти на ОСНО
Математика здесь зависит от трёх факторов: размер входящего НДС от поставщиков, структура клиентской базы и маржинальность бизнеса.
УСН с пониженной ставкой 5% выгодна, если у вас низкая доля закупок или вы работаете с поставщиками на упрощёнке. Вы платите фиксированные 5% с выручки, не возитесь со счетами-фактурами на входе и экономите на бухгалтерии.
УСН со стандартной ставкой 20% имеет смысл при высокой доле входящих расходов: производство, оптовая торговля, логистика. Если входящий НДС составляет 15–18% от выручки, итоговая нагрузка окажется ниже 5%.
ОСНО становится обязательной при доходе свыше 450 млн рублей или если численность сотрудников превысила 130 человек, а остаточная стоимость основных средств, 200 миллионов. В остальных случаях переход, это выбор.
Сравним финансовую нагрузку на конкретном примере оптовой торговой компании с годовым оборотом 120 млн рублей и закупками на 80 млн рублей (все поставщики работают с НДС 20%):
| Параметр расчёта | УСН «Доходы минус расходы» + НДС 5% | ОСНО |
|---|---|---|
| Доход бизнеса | 120 млн ₽ | 120 млн ₽ |
| Расходы на закупку | 80 млн ₽ | 66,67 млн ₽ (без НДС) |
| Начисленный НДС с реализации | 6 млн ₽ (120 × 5/105) | 20 млн ₽ (120 × 20/120) |
| Входящий вычет | 0 ₽ | 13,33 млн ₽ |
| Итоговый НДС к уплате | 6 млн ₽ | 6,67 млн ₽ |
| Прямой налог (УСН 15% / налог на прибыль 20%) | 5,1 млн ₽ | 10,67 млн ₽ |
| Суммарная нагрузка | 11,1 млн ₽ | 17,34 млн ₽ |
В сфере услуг, общепите или разработке софта, где входящих расходов с НДС практически нет, ставка 5% без вычетов всегда выгоднее перехода на ОСНО. ОСНО имеет смысл рассматривать только в крупнооптовой торговле с минимальной наценкой, где критически важно отдавать покупателям 20% вычета.
Посчитайте на реальных цифрах за квартал. Возьмите выручку, вычтите входящий НДС по всем счетам-фактурам от поставщиков, сравните с 5% от выручки. Если разница в вашу пользу, стоит рассмотреть переход на стандартную ставку или даже ОСНО.
Не забывайте про налог на прибыль: на общей системе вы дополнительно платите 20% с разницы между доходами и расходами, а на упрощёнке, только 6% или 15% в зависимости от объекта.
Переход с упрощёнки на ОСНО возможен только с начала нового календарного года. Уведомление подаётся в инспекцию до 15 января. Если решение принято в середине 2025-го, изменить режим получится только с 1 января 2026-го.
Чек-лист действий для ИП и ООО на упрощёнке с превышением лимита
☑ Проверьте доход за 2024 год и первый квартал 2025-го. Если цифра выше 60 миллионов, вы обязаны рассчитывать НДС. Используйте данные из книги учёта доходов и расходов или отчёта в 1С. Если ИП одновременно применяет УСН и патент, доходы по этим режимам суммируются.
☑ Установите дату утраты освобождения. Если рубеж пройден по итогам 2024 года, новые правила действуют с 1 января 2025 года. Если порог превышен внутри года, начисление начинается с 1-го числа следующего месяца.
☑ Выберите ставку. Если входящих расходов мало, оставайтесь на 5% или 7% без вычета. Если много, рассмотрите стандартную ставку 20% с правом на вычет и подайте уведомление в инспекцию. Запросите у бухгалтера расчёт налоговой нагрузки в обоих вариантах на базе фактических цифр за прошлый год.
☑ Подключите оператора электронного документооборота. Счета-фактуры с 2026 года передаются только через ЭДО. Популярные операторы: Контур.Диадок, СБИС, Тензор, Такском. Стоимость, от 3000 рублей в год. Оформите квалифицированную электронную подпись на руководителя.
☑ Настройте учётную программу. Включите модуль учёта НДС в 1С, «Моё дело» или другой системе. Проверьте автоматическое формирование книги продаж и покупок. Обновите конфигурации кассовых аппаратов и товароучётных сервисов.
☑ Обновите договоры и прайс-листы. Укажите, включён НДС в цену или начисляется сверху. Формулируйте стоимость чётко: «Цена составляет 105 000 рублей, в том числе НДС 5% в размере 5 000 рублей». Иначе возникнет спор о том, кто несёт дополнительные расходы.
☑ Начните выставлять счета-фактуры. Срок, 5 дней с момента отгрузки или получения аванса. Заполняйте все реквизиты, указывайте ставку и сумму налога. Можно оформлять счёт-фактуру либо УПД со статусом 1.
☑ Соберите счета-фактуры от поставщиков (если применяете стандартную ставку). Без корректного документа вычет не получите. Требуйте ЭДО-версию от каждого контрагента. Проверяйте ИНН, КПП, наличие подписи.
☑ Рассчитайте НДС за первый квартал. Если доход с начала года превысил 60 млн, умножьте выручку на ставку и разделите на три части. Первый платёж, до 28 апреля.
☑ Подайте декларацию не позднее 25 апреля за первый квартал. Форма заполняется в электронном виде и отправляется через ЭДО или личный кабинет на nalog.ru. Проведите пробное формирование до закрытия квартала.
☑ Согласуйте условия с ключевыми клиентами. Разделите клиентов на две группы: тех, кому нужен вычет (плательщики ОСНО), и тех, кто оценивает только конечную цену (УСН, самозанятые, физлица). Если они на ОСНО, объясните, что теперь выставляете счёт-фактуру и они получат вычет. Если на упрощёнке, обсудите возможность не выделять налог и снизить цену.
☑ Поставьте напоминание на 28-е числа апреля, мая, июня для уплаты трёх частей НДС за первый квартал. Просрочка ведёт к пеням.
☑ Ежемесячно контролируйте лимиты 250 млн и 450 млн рублей. Настройте автоматическое уведомление при приближении к порогу.
☑ Не выделяйте НДС в документах в период освобождения без проверки бухгалтера. Если выставите счёт-фактуру с налогом по ошибке, придётся заплатить указанную сумму в бюджет.
